Thuế GTGT đối với dịch vụ cung cấp cho bên ngoài Việt Nam

Công văn 9580/CTHN-TTHT

V/v: Hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ chế tạo cho đơn vị nước ngoài.
Thue-GTGT-doi-voi-dich-vu-cung-cap-cho-ben-ngoai-Viet-Nam

Kính gửi: Công ty TNHH Hyupsung Vina
Địa chỉ: Tầng 2, Nhà số 68, Ngõ 116, phố Nhân Hòa, phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, TP Hà Nội;
MST: 0106674048

Trả lời: Công văn số 01.2021/GTGT ghi ngày 09/03/2021 của Công ty TNHH Hyupsung Vina.

Cục Thuế TP Hà Nội mang quan điểm như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính

Hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT; Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết; hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT.

Tại Điều 9 chỉ dẫn thuế suất GTGT 0%:

“Điều 9. Thuế suất 0%

1. Thuế suất 0%:

  • Đối có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ko kể và ở trong khu phi thuế quan; vận chuyên chở quốc tế;
  • Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu; trừ các ví như ko ứng dụng mức thuế suất 0% chỉ dẫn tại khoản 3 Điều này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán và cung ứng, tiêu dùng ở bên ngoại trừ Việt Nam; cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; sản xuất cho quý khách nước bên cạnh theo quy định của pháp luật...

b) Dịch vụ xuất khẩu gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp và sử dụng của tổ chức, cá nhân ở bên không tính Việt Nam; cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quantiêu dùng trong khu phi thuế quan.

Cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoại trừ không cư trú tại Việt Nam; người Việt Nam định cư ở nước ngoàiở ngoại trừ Việt Nam trong thời gian diễn ra việc phân phối dịch vụ. Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan là tổ chức, cá nhân với đăng ký kinh doanh; các nếu khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ...

2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

b) Đối mang dịch vụ xuất khẩu:

  • Có hiệp đồng sản xuất dịch vụ cho bên ngoại trừ Việt Nam hoặc khu phi thuế quan;
  • Có chứng từ tính sổ tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng; các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

…”

Đọc thêm: Luật thuế GTGT đối với hàng phi mậu dịch

Căn cứ Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính

Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP (01/7/2016) của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật của Luật Thuế giá trị gia tăng; Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế; sửa đổi 1 số điều tại các Thông tư về thuế.

Tại khoản 2 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Khoản 03 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính như sau:

2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 9 như sau:

“3. CÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG ÁP DỤNG MỨC THUẾ SUẤT 0% GỒM:

  • Tái bảo hiểm ra nước ngoài; chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyển với trí tuệ ra nước ngoài; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài; dịch vụ tài chính phái sinh;
  • Dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ngoàicho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; cung ứng thẻ cào điện thoại di động (mã số, mệnh giá) đưa ra nước ko kể hoặc đưa vào khu phi thuế quan;
  • Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản hướng dẫn tại Khoản 23 Điều 4 Thông tư này; thuốc lá, rượu, bia du nhập sau đó xuất khẩu;
  • Hàng hóa, dịch vụ cung ứng cho cá nhân ko đăng ký marketing trong khu phi thuế quan; trừ những ví như khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.

Đối có thuốc lá, rượu, bia du nhập sau ấy xuất khẩukhi xuất khẩu không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

  • Xăng, dầu bán cho xe ô tô chọn nội địa của cơ sở marketing trong khu phi thuế quan;
  • Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan;
  • Các dịch vụ do cơ sở marketing chế tạo cho khu phi thuế quan (cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi); dịch vụ vận chuyển đón đưa người lao động; dịch vụ ăn uống; trừ dịch vụ cung ứng suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan;
  • Các dịch vụ sau phân phối tại Việt Nam cho đứa ở nước ngoài; ko được áp dụng thuế suất 0% gồm:
  • Thi đấu thể thao, trình diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành;
  • Dịch vụ tính sổ qua mạng;
  • Dịch vụ cung cấp gắn mang việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam.” ”

Căn cứ quy định trên

  • Trường hợp Công ty TNHH Hyupsung Vina ký hiệp đồng sở hữu Công ty tại Hàn Quốc về việc chế tạo dịch vụ “thiết kế bản vẽ, kiểu dáng hệ tổng, lập trình hệ thống, giám sát lắp đặt” cho dự án của Công ty Hàn Quốc tại giang san Bangladesh:

Nếu dịch vụ này cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở nước ngoài và được sử dụng bên cạnh Việt Nam; đáp ứng các điều kiện: tại quy định tại điểm b khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC; ko thuộc những giả dụ quy định tại khoản 2 Điều một Thông tư số 130/2016/TT-BTC (12/08/2016) của Bộ Tài chính thì thuộc trường hợp vận dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế và đối chiếu sở hữu các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.

Trong công đoạn thực hành chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, công ty có thể tham khảo những văn bản chỉ dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng vận chuyển trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc shop với Phòng Thanh tra – Kiểm tra số một để được tương trợ giải quyết.

Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty TNHH Hyupsung Vina được biết và thực hiện./.

Mọi yếu tố xin liên hệ:

  • Hãng kiểm toán Calico
  • Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội,
  • Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
  • VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
  • Hotline: 0966.246.800
  • Email: calico.vn@gmail.com
  • Website: kiemtoancalico.com | www.calico.vn

Tìm bài viết bằng các từ khóa:

  • hướng dẫn luật thuế gtgt
  • luật thuế giá trị gia tăng mới nhất
  • luật thuế gtgt hiện hành
  • luật thuế gtgt mới nhất hiện nay
  • luật thuế gtgt sửa đổi
  • hướng dẫn luật thuế gtgt
  • thông tư hướng dẫn luật thuế gtgt mới nhất
  • luật thuế tncn hợp nhất
  • luật thuế tncn năm 2019
  • luật thuế tncn sửa đổi
  • luật thuế tncn số 04 2019 qh12
  • luật thuế tncn 2019
  • luật thuế tncn mới nhất 2019
  • luật thuế tncn mới
  • luật thuế tncn hiện hành